MomsHändelse:
31 december 2026: sista dag att begära rättelse av moms för 2020 och momsersättning för 2023
Christopher Solberg
Den 31 december 2026 stänger två frister samtidigt. Det är sista dagen att begära rättelse till egen fördel av moms för 2020. Det är också sista dagen att begära omprövning av kommunal momsersättning för 2023. Efter årsskiftet går det inte att få tillbaka pengar för de åren på den vägen, även om felet är tydligt.
Fristerna är olika långa och följer av olika lagar. Därför kan det vara lätt att blanda ihop dem.
Vad som händer 31 december 2026
Tabellen visar vilket år som faller bort vid årsskiftet. Den avser kalenderår. Vid brutet räkenskapsår kan fristen skilja sig.
| Vad | Frist | Lagrum | Faller bort |
|---|---|---|---|
| Moms, rättelse till egen fördel | Sjätte året efter | SFL 66 kap. 7 § | 2020 |
| Kommunal momsersättning, omprövning | Tredje året efter | LEMK 19 § | 2023 |
| Kommunal momsersättning, ny ansökan | Andra året efter | LEMK 7 och 11 §§ | 2024 |
| Energiskatt, återbetalning | Tre år efter | Enligt Skatteverket | 2023 |
Det är en vanlig förenkling att offentlig sektor har tre år och privata bolag sex år. Så är det inte riktigt. Sexårsfristen för moms gäller alla som redovisar moms, även kommuner och regioner. Treårsfristen gäller den kommunala momsersättningen och energiskatten.
Moms: sexårsfristen
Enligt 66 kap. 7 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska en begäran om omprövning ha kommit in till Skatteverket senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret gick ut. För moms är beskattningsåret normalt räkenskapsåret.
För ett kalenderår 2020 är sista dagen alltså 31 december 2026. Det gäller både företag och offentliga organisationer som redovisar moms.
En lämnad momsdeklaration rättas genom en ny deklaration för perioden. Skatteverket behandlar den som en begäran om omprövning.
Kommunal momsersättning: LEMK
Kommuner och regioner får ersättning för viss moms enligt lagen (2005:807) om ersättning för viss mervärdesskatt för kommuner, regioner, kommunalförbund och samordningsförbund. Den kallas ofta LEMK. Till lagen hör förordningen (2005:811).
Lagen har tre regler som är bra att hålla isär:
- 7 §. Ansökan ska ha kommit in senast andra året efter utgången av det kalenderår som ersättningen avser.
- 11 §. Om ansökan kommer in för sent anses ersättningen ha bestämts till noll kronor.
- 19 §. En begäran om omprövning ska ha kommit in senast tredje året efter utgången av det kalenderår som ersättningen avser.
Den 31 december 2026 stänger alltså omprövning för 2023. Samma dag är sista dagen att lämna en första ansökan för 2024.
Energiskatt: tre år
Den som har rätt till återbetalning av energiskatt, till exempel skatt på el i vissa verksamheter, ska enligt Skatteverket ansöka inom tre år efter utgången av det kalenderår, den kalendermånad eller det kalenderkvartal som ansökan avser. För helåret 2023 är sista dagen 31 december 2026. Kontrollera på Skatteverkets sida vilken period som gäller för just er återbetalning.
Vad vi sett i tidigare granskningar
Vi har gått igenom vad som återförts i våra tidigare uppdrag, fördelat på det år som granskades. Siffrorna omfattar alla våra tjänster, inte bara momsersättning. De är avrundade.
| Granskat år | Projekt | Återfört totalt | Median per projekt |
|---|---|---|---|
| Offentlig sektor, 2022 | cirka 115 | cirka 88 miljoner kronor | cirka 300 000 kr |
| Offentlig sektor, 2023 | cirka 85 | cirka 59 miljoner kronor | cirka 400 000 kr |
| Offentlig sektor, 2024 | cirka 57 | cirka 30 miljoner kronor | cirka 300 000 kr |
| Privata bolag, 2019 till 2021 | cirka 42 | cirka 21 miljoner kronor | cirka 170 000 kr |
Historiskt utfall. Det är ingen prognos och ingen garanti. I enstaka fall är granskningsåret uppskattat.
Granskningar av just 2023 hos offentliga kunder omfattar cirka 85 projekt hos cirka 84 kunder. Tillsammans återfördes cirka 59 miljoner kronor, med en median på cirka 400 000 kr per projekt. Det är det år där fristen för omprövning av momsersättning nu går ut.
För privata bolag är underlaget mindre. Därför visar vi åren 2019 till 2021 tillsammans. Där återfördes cirka 21 miljoner kronor i cirka 42 projekt hos cirka 34 kunder, med en median på cirka 170 000 kr per projekt.
Siffrorna säger något om vad ett enskilt år kan rymma. De säger ingenting om vad som finns hos en viss organisation.
Så kan ni kontrollera
Det här kan ni titta på själva före årsskiftet:
- Leverantörsfakturor från 2020 och 2023. Finns det moms som inte har dragits av, eller fakturor som saknar moms fast de borde ha den?
- Hur momsen har bokförts. Har den hamnat på rätt konto och i rätt period?
- Den avdragna momsen. Stämmer beloppen i momsdeklarationerna med det som står på fakturorna?
- Ansökningarna till Skatteverket. För en kommun eller region: har all moms som ger rätt till ersättning tagits med för 2023, och är ansökan för 2024 inlämnad?
Om ni hittar något bör begäran ha kommit in till Skatteverket senast 31 december 2026. Det räcker inte att den är skickad.
Vanliga frågor
Hur långt tillbaka kan man begära omprövning av moms?
Enligt 66 kap. 7 § skatteförfarandelagen ska en begäran om omprövning ha kommit in senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret gick ut. För kalenderåret 2020 är sista dagen 31 december 2026. Regeln gäller alla som redovisar moms, även kommuner och regioner.
Vilken frist gäller för kommunal momsersättning?
Enligt lagen (2005:807) om ersättning för viss mervärdesskatt ska ansökan ha kommit in senast andra året efter kalenderåret. Annars blir ersättningen noll kronor (7 och 11 §§). Omprövning ska begäras senast tredje året (19 §). Den 31 december 2026 stänger därför omprövning för 2023 och ansökan för 2024.
Hur länge kan man söka tillbaka energiskatt?
Enligt Skatteverket ska ansökan om återbetalning av skatt på el och bränsle ha kommit in inom tre år efter utgången av det kalenderår, den kalendermånad eller det kalenderkvartal som ansökan avser. För helåret 2023 är sista dagen 31 december 2026. Vilken period som gäller beror på vilken återbetalning det är.
Kan man få tillbaka pengar för dubbelbetalade leverantörsfakturor efter flera år?
Det kan gå, men det är ingen skattefråga. En dubbelbetalning är normalt en fordran på leverantören. Enligt preskriptionslagen (1981:130) preskriberas en fordran som huvudregel tio år efter tillkomsten, om preskriptionen inte avbryts. Avtal och omständigheter kan påverka. Det finns alltså ingen generell gräns som stänger vid årsskiftet.
Vad händer efter 31 december 2026?
Då går det inte längre att begära omprövning till egen fördel av moms för kalenderåret 2020 eller av kommunal momsersättning för 2023. En ansökan om ersättning för 2024 som kommer in senare blir noll kronor. Återbetalning av energiskatt för helåret 2023 stänger också. Varje frist flyttar sedan fram ett år.
Texten är allmän information och ersätter inte juridisk rådgivning. Kontrollera aktuell vägledning hos Skatteverket.
Källor
Visa källor
- Skatteförfarandelag (2011:1244), 66 kap. 7 §, ändrad till och med SFS 2026:1305, hämtad 3 november 2026: riksdagen.se
- Lag (2005:807) om ersättning för viss mervärdesskatt för kommuner, regioner, kommunalförbund och samordningsförbund, 7, 11 och 19 §§, ändrad till och med SFS 2025:430, hämtad 3 november 2026: riksdagen.se
- Förordning (2005:811) om ersättning för viss mervärdesskatt för kommuner, regioner, kommunalförbund och samordningsförbund: riksdagen.se
- Skatteverket, Återbetalning av skatt på el och bränsle, hämtad 3 november 2026: skatteverket.se
- Skatteverket, Deklarera moms (om rättelse och omprövning), hämtad 3 november 2026: skatteverket.se
- Preskriptionslag (1981:130), 2 och 5 §§, hämtad 3 november 2026: riksdagen.se
- Referos projektdatabas, sammanställning per granskat år, november 2026. Aggregerade och avrundade uppgifter utan kunduppgifter.