Energiskatt på el i industriell verksamhet: så fungerar återbetalningen

Uppdatering finns: Uppdatering: energiskatt på el i industriell verksamhet, läget november 2026.

Den som förbrukar el betalar energiskatt. Under 2022 är skatten 36,0 öre per kilowattimme. Viss el ska dock bara beskattas med 0,6 öre per kilowattimme. Det gäller el som används i tillverkningsprocessen i industriell verksamhet. Skillnaden kan sökas tillbaka i efterhand.

Den 13 oktober 2022 avgjorde Högsta förvaltningsdomstolen en fråga om vilka företag som omfattas.

Reglerna finns i 11 kap. i lagen (1994:1776) om skatt på energi.

Vad domstolen kom fram till

13 oktober 2022. Högsta förvaltningsdomstolen avgjorde mål 1618-22 (HFD 2022 ref. 38). Frågan var om ett företag måste ha industriell verksamhet som sin huvudsakliga verksamhet. Domstolen kom fram till att lagen inte har något sådant krav. Om ett företag har både industriell och annan verksamhet gäller den lägre skatten för elen i tillverkningsprocessen i den industriella delen.

Lagen definierar inte industriell verksamhet i detalj. Skatteverket har använt standarden för svensk näringsgrensindelning, SNI, som vägledning. Utvinning av mineral och tillverkning räknas normalt som industriell verksamhet.

Vem som kan få återbetalning

Återbetalningen regleras i 11 kap. 14 §. Den gäller en förbrukare som inte själv är skattskyldig för elen. Det är den vanliga situationen för ett företag som köper el via elnätet.

Den som är frivilligt skattskyldig gör i stället avdrag i sin deklaration. Det gäller företag som Skatteverket har godkänt. De ska förbruka mer än 10 gigawattimmar per år.

Hur mycket som betalas tillbaka

Återbetalningen är skillnaden mellan den skatt som har betalats och 0,6 öre per kilowattimme. Under 2022 blir det alltså 35,4 öre per kilowattimme.

Det finns en gräns. Återbetalning görs bara för den del som överstiger 8 000 kronor per kalenderår.

Det är bara el som förbrukas i själva tillverkningsprocessen som räknas. Lager av färdiga produkter, försäljning, administration och personalutrymmen räknas normalt inte dit. Ofta behöver elen därför fördelas mellan olika delar av verksamheten.

Ansökan och frist

Ansökan görs hos Skatteverket. Den ska ha kommit in inom tre år efter utgången av den period som ansökan avser. För el som förbrukades under 2019 går fristen alltså ut senast vid utgången av 2022.

Det finns också villkor kopplade till reglerna om statligt stöd. Ett företag i ekonomiska svårigheter kan till exempel sakna rätt till återbetalning. Över vissa belopp ska sökanden också lämna uppgifter om stödmottagare.

Kommunala bolag

Lagen skiljer inte på vem som äger företaget. Ett kommunalt bolag med tillverkning eller liknande verksamhet kan därför också omfattas, om villkoren är uppfyllda. Om en viss verksamhet räknas som industriell måste bedömas för varje fall.

Refero granskar energiskatt för kommunala bolag, läs mer om energianalys.

Vad man kan kontrollera

• Vilken el som går till tillverkningsprocessen och vilken som går till annat.
• Om företaget har både industriell och annan verksamhet, och om elen i den industriella delen har räknats med.
• Om återbetalning har sökts för alla år där det är möjligt.
• Om fristen för något år snart går ut.

Texten är allmän information och ersätter inte juridisk rådgivning. Kontrollera aktuell vägledning hos Skatteverket.

Källor

• Lag (1994:1776) om skatt på energi, 1 kap. 12 § och 11 kap. 3, 6, 14, 16 och 17 §§: riksdagen.se
• Förordning (2021:1078) om fastställande av omräknat belopp för energiskatt på elektrisk kraft för år 2022: lagen.nu
• Högsta förvaltningsdomstolen, HFD 2022 ref. 38, mål 1618-22, dom 13 oktober 2022: domstol.se